Безопасная доля вычетов по НДС: как рассчитать и проверить

Вычет входного НДС — право плательщиков, применяющих общую ставку 20 (10)%. Но делать вычет на полную сумму начисленного налога рискованно. Для налоговой это будет поводом назначить выездную проверку.

Безопасную долю вычетов необходимо уточнять в своей ИФНС. Налоговые инспекторы используют для расчета один из двух способов, но нигде не зафиксировано, какой именно.

Если бизнес пока не выяснил свою безопасную долю, следует руководствоваться общим ориентиром, который сложился в практике ФНС — вычеты за четыре квартала не должны превышать 89%. Однако есть исключение: если средний квартальный показатель по региону ниже, то рекомендуется ориентироваться на региональное значение.

Значения среднего уровня по региону можно уточнить в справочно‑правовых системах.

Как правильно проводить расчеты в 2025 году:

Кроме того, могут возникнуть случаи, когда уже подходит срок подачи декларации по НДС, а данных по региональной доле нет. Тогда следует заранее направить соответствующий запрос в ИФНС. Возможно, инспекторы предложат общий показатель по РФ (89%) либо показатель по региону за прошлый период.

Данные нужно брать на официальном сайте ФНС в разделе «Открытые данные» или в ежеквартальных аналитических обзорах ФНС. Иногда эти показатели также публикуются в справочно-правовых системах. Важно выбрать данные именно по вашему региону.

Расчет ведут по формуле:

Графа 2 строки 2100 : графа 2 строки 1100 * 100 %

Если бизнес ведет учет в организациях из разных субъектов РФ, можно использовать сводные отчеты № 1‑НДС в разрезе региона, но с ними сложнее работать.

Для проверки следует:

1. Рассчитать свою долю вычетов. Данные берутся из раздела 3 декларации по НДС за отчетный квартал. Если налоговая подтвердила, что использует показатель 89%, необходимо сложить значения из четырех последних деклараций.

Расчет ведут по формуле:

(Сумма вычетов по строке 190 раздела 3 декларации по НДС за отчетный квартал) / (Сумма начисленного налога по строке 118 раздела 3 декларации по НДС за отчетный квартал) * 100% 

Эти данные берутся из раздела 3 вашей декларации по НДС.

Те, кто применяют нулевую ставку НДС, берут суммы из разделов 4–6 декларации.

2. Сравнить получившуюся долю с безопасной. Если нет данных о том, какой способ использует налоговая, нужно выяснить средний показатель по региону. Если он больше 89%, следует ориентироваться на показатель 89%. Если меньше — на региональное значение.

Не критично, если за один из кварталов доля была больше 89%. Важно, чтобы за 4 последовательных квартала показатель был меньше. 

Saby автоматически подсчитает и проанализирует долю вычетов по НДС. Пользователю придет оповещение, если он приближается к порогу.

Само по себе превышение доли вычетов не считается нарушением закона. К вычету допускается принимать любую сумму налога, если документы оформлены правильно. Однако ФНС может запросить документы либо выехать с проверкой.

Чтобы избежать претензий от налоговой, следует:

• Заранее подготовить и предъявить налоговой по ее требованию пояснение, чем вызван высокий размер вычетов.

• Перенести часть вычетов на следующий период. Вычет по НДС допускается использовать в течение трех лет со дня принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг. Исключение составляют вычеты по авансовым счетам‑фактурам — их не разрешается переносить.

При работе в Saby формировать вычет вручную не придется. При создании налоговой декларации по НДС программа подсветит доступный к вычету налог и покажет, когда «сгорают» вычеты. А также найдет расхождения с контрагентами, если они есть. Пользователю остается только устранить несоответствия и указать, какие счета‑фактуры заявить к возмещению.

Если вы хотите узнать больше о возможностях Saby или вам нужна консультация по внедрению программы, обращайтесь к нам. Позвоните: +7 (909) 282-50-95 или просто оставьте заявку ниже. Ответим на все вопросы.