Что изменится по ПСН с 2025 года: обзор для ИП

С 01.01.2025 появятся поправки в порядке применения патентной системы налогообложения (ПСН). Изменения затронут правила совмещения ПСН и УСН, основания для отказа в применении, сроки уплаты налога и некоторые другие аспекты.

С нового года список оснований, которые препятствуют применению ПСН, расширяется. 

Согласно действующим правилам ИП теряет право на патент, когда его доходы от ведения всех видов деятельности, по которым применяется ПСН, превысят 60 млн руб. Право утрачивается на оставшийся период года, в котором произошло такое превышение. В следующем году право на патент возобновляется.

С января порядок меняется. Лимит останется прежним — 60 млн руб. за год. Однако право на применение ПСН при превышении лимита будет утрачено и на текущий, и на весь следующий календарный год. 

Таким образом, если в 2024 году доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 году он не сможет применять патент. 

Меняются правила расчета предельной величины доходов, которая позволяет применять патент. 

Сейчас эта предельная величина равна лимиту в 60 млн руб. в год. Если ИП совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум спецрежимам.

С 2025 года указанное правило учета дохода будет распространено не только на случаи непосредственного совмещения ПСН и УСН, но и на те случаи, когда ИП в течение года применял УСН и ПСН без одновременного совмещения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С нового года будет расширен список видов деятельности, по которым можно применять патент. В него войдет оказание услуг по приему наличных денег от населения, внесению их на банковские счета и по выдаче физлицам наличных денег с их банковских карт. 

Указанные виды услуг на ПСН можно оказывать только при ведении розничных продаж через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, которые входят в состав сельских поселений. На города это изменение не распространяется.

Общие сроки оплаты патента не меняются. Если патент оформлен на срок до 6 мес., его необходимо оплатить полностью не позднее срока окончания его действия. Если он оформлен на срок от 6 мес. до одного календарного года, оплатить треть стоимости нужно не позднее 90 календарных дней после начала его действия, а 2/3 — не позднее срока окончания действия. 

С 2025 года начнет действовать новое правило: если срок окончания действия патента выпадает на 31 декабря, оплатить его стоимость потребуется не позднее 28 декабря. 

ПСН смогут применять самозанятые, в том числе предприниматели, которые утратили право на налог на профессиональный доход (НПД). 

Самозанятые утрачивают право на НПД из-за превышения лимита годового дохода в 2,4 млн руб. или и по другим причинам (например, найм сотрудников по трудовому договору). По действующим правилам в указанных случаях самозанятый вправе в срок 20 календарных дней со дня снятия с учета как плательщика НПД перейти на УСН либо ЕСХН.

С 2025 года при утрате права на НПД также появится возможность перейти на патент. Чтобы это сделать, в течение 20 дней со дня снятия с учета как плательщика НПД необходимо направить в налоговую инспекцию заявление о переходе на ПСН. ИП будет считаться перешедшим на патент с даты снятия с учета как плательщика НПД. 

В случаях, когда у самозанятого не было статуса ИП, он будет считаться перешедшим на ПСН с даты регистрации в качестве ИП. Зарегистрироваться потребуется в течение 20 календарных дней с момента снятия с учета как плательщика НПД.

В 2025 году предпринимателям на патенте, которые торгуют на ярмарках, разрешается не применять ККТ.

Ранее были внесены поправки, которые сократили список продавцов, освобожденных от ККТ при торговле на розничных рынках. Согласно общему правилу при ведении такой торговли с 1 марта 2025 года необходимо обязательно использовать онлайн-кассу и выдавать кассовые чеки. Однако для некоторых ИП на патенте предусмотрено освобождение от этой обязанности.

Без кассы будут вправе работать ИП на ПСН, ведущие торговую деятельность на территории регулярно организуемых и проводимых в выходные и праздничные дни ярмарок с числом торговых мест не более 50. 

При этом предпринимателям на ПСН предоставили бессрочное право торговать на малых ярмарках выходного дня без касс.

В 2025 году за предпринимателями на патенте сохраняется возможность получить налоговые каникулы, предусмотренные властями региона.

Субъекты России могут принять закон о введении нулевых ставок единого налога по ПСН для вновь зарегистрированных ИП. Эти полномочия субъектов продлили до 1 января 2027 года. 

Условия для получения налоговых каникул в 2025 году:

• в регионе, в котором работает ИП, действует закон об установлении нулевой ставки налога ПСН;
• ИП впервые зарегистрирован после вступления в силу такого регионального закона;
• ИП ведет свою деятельность в производственной, социальной, научной сферах либо в сфере предоставления бытовых услуг населению.

При соблюдении этих условий, ИП сможет применять нулевую налоговую ставку со дня своей гос. регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Подключайтесь к СБИС, чтобы всегда работать по актуальным правилам законодательства и экономить время на изучение поправок. Если вы хотите получить консультацию, звоните нам по номеру +7 (909) 282-50-95. Вы также можете использовать форму внизу страницы, чтобы оставить заявку на обратный звонок.