Как изменились счета-фактуры, книги покупок и продаж с 2026 года

Изменения в формах счета-фактуры, книг покупок и продаж внесены постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. Обновленные формы начнут действовать с 1 апреля 2026 года. До конца марта работать нужно по старым бланкам.

С 1 января 2026 года необходимо обязательно указывать в счетах-фактурах:

• порядковый номер и дату составления авансовых счетов-фактур — то есть тех, которые выставлены при получении оплаты в счет будущих поставок товаров (реализации работ, оказания услуг), при передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету авансы;

• ОГРНИП и дату его присвоения — при выставлении и подписании документа индивидуальным предпринимателем либо его представителем по доверенности. Ранее требовалось указывать реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП.

В форму счета-фактуры добавлена дополнительная строка (5б). Она заполняется только в отгрузочных счетах-фактурах — то есть тех, которые выставляются при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав, если до момента отгрузки перечислялись авансы в счет такой отгрузки, с которых исчислялся НДС и выставлялись авансовые счета-фактуры.

Если и предоплата, и отгрузка совершены в одном периоде (квартале/месяце), а авансовые счета-фактуры налогоплательщик выставляет по окончании периода на сумму оплаты, в счет которой по итогам этого периода отгрузок не было, в отгрузочных счетах-фактурах строку (5б) заполнять не требуется.

В таком порядке работают компании и предприниматели на УСН, которые применяют пониженные ставки НДС 5 и 7%, и бизнес, который ведет непрерывные долговременные поставки товаров (оказывает услуги) одному и тому же покупателю.

В строку (5б) нужно вносить информацию об актуальном авансовом счете-фактуре, с учетом всех исправлений, которые в него внесли до момента отгрузки.

В случае выставления нескольких авансовых счетов-фактур в строку (5б) вносятся их номера и даты, в том числе номер и дата последнего исправления (если оно было), через точку с запятой. Не требуется вносить данные о корректировочном счете-фактуре. Его выставление по НК не обязательно, но рекомендовано налоговой службой в периоде изменения налоговых ставок.

Согласно позиции ФНС указывать в отгрузочных счетах-фактурах реквизиты авансовых счетов-фактур необходимо и для сводных справок, которые составляются при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в адрес лиц, не являющихся плательщиками НДС или освобожденных от НДС, а также при получении от таких лиц предоплаты.

Следует учитывать, что новые параметры в формат электронного счета-фактуры (в том числе в составе УПД) пока не внесены. Поэтому налоговая рекомендует указывать реквизиты авансового счета-фактуры в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)».

В графе 14 требуется указывать стоимость прослеживаемых товаров в рублях и копейках. Ранее стоимость такой продукции указывалась только в целых рублях. Данное изменение уже реализовано в электронном формате документа.

Чтобы можно было отражать в книге продаж новую ставку НДС 22%, обновлены правила заполнения некоторых граф: 14, 14а, 17 и 17а.

Кроме того, в книгу продаж добавлена новая графа 11а  для указания сведений об отгрузочных счетах-фактурах. В графу 11а переносятся данные из строки (5б), а именно информация об авансовых счетах-фактурах, выставленных ранее при получении предоплат.

Если продавец выставил несколько авансовых счетов-фактур, в графе 11а указываются все их номера и даты через точку с запятой. При этом, поскольку в книге продаж не предусмотрены графы для отражения реквизитов исправления авансового счета-фактуры, то даже при наличии информации об исправлениях в строке (5б) в книге отражаются реквизиты только первоначального счета-фактуры.

В книге продаж стоимость прослеживаемых товаров в графе 23 необходимо прописывать в рублях и копейках. Для ИП при подписании книги продаж теперь требуется указывать свой ОГРНИП.

В книге покупок появилась новая графа 7а для отражения авансовых счетов-фактур.

Данную графу необходимо заполнять, чтобы заявить налоговый вычет после отгрузки товаров (работ, услуг) в счет аванса. В графу 7а вносится порядковый номер и дата счета-фактуры, который выставлен продавцом при отгрузке товаров в счет ранее полученной предоплаты. Поскольку в самом авансовом счете-фактуре этих данных нет, необходимы данные учета (в этих целях в том числе можно использовать учетные системы, например, Saby).

Если продавец выставил нескольких отгрузочных счетов-фактур, в графу 7а вносятся все их номера и даты через точку с запятой.

Поскольку книга покупок не предусматривает графы для отражения номера и даты исправления отгрузочного счета-фактуры и корректировочного документа, сведения о них не отражаются.

В книге покупок необходимо отражать стоимость прослеживаемых товаров в графе 19 в рублях и копейках. Для ИП при подписании книги покупок теперь требуется указывать свой ОГРНИП.

Чтобы всегда использовать в работе актуальные формы документов и не тратить время на изучение изменений законодательства, используйте Saby (СБИС). Программа сама загрузит обновления и перейдет на новые бланки всех нужных документов и отчетов в автоматическом режиме. Обращайтесь к нам по телефону +7 (909) 282-50-95, чтобы узнать подробности или просто оставьте заявку ниже.