Как рассчитать НДС на УСН

Расчет потребуется проводить:

• по каждой отдельной операции — это необходимо для оформления документов в адрес покупателя/заказчика с выделенным налогом на добавленную стоимость;
• по итогам квартала — для определения суммы налога к уплате. Расчет нужно сделать к сроку сдачи декларации — 25 число по истечении квартала. Уплатить полученную сумму в бюджет — до 28 числа. При этом бизнесу разрешено поделить платеж на 3 одинаковых части.

Чаще всего стороны указывают цену и условие о налоге на добавленную стоимость в самом договоре (поставки, подряда или оказания услуг). 

В исходящих документах в адрес контрагента сумму налога следует указывать отдельной строкой. Сюда относят такие документы: счет, платежка, накладная, акт.

Главный документ с данными по НДС для контрагента — это счет‑фактура. На сегодняшний день бизнес вместо счета‑фактуры в комплекте с первичным документом может применять единый универсальный передаточный документ (УПД). Каждый выставленный счет‑фактура регистрируется в книге продаж.

Бизнес, который реализует товары или услуги населению (розница, общепит), не выставляет счета‑фактуры, вместо этого налог прописывается в кассовом чеке. В книгу продаж вносятся данные контрольных лент ККТ.

Главное событие — это реализация. 

Как бизнесу определить дату реализации, чтобы не допустить просрочек, рассмотрели в таблице:

Бизнес должен успеть выставить счет‑фактуру в течение 5 календарных дней со дня реализации (сама дата реализации включается в этот срок). Когда последний день срока выпадает на выходные или праздничные дни, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру нужно на дату реализации.

Еще одно событие — получение аванса полностью или в части от покупателя/заказчика. На выставление счета-фактуры в этом случае также дается 5 календарных дней со дня получения оплаты (сама дата получения платежа включается в этот срок). Когда последний день срока выпадает на выходные или праздничные дни, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Продавцам на УСН предоставлено право на упрощенный порядок работы, в рамках него они выставляют всего один авансовый счет‑фактуру по итогам квартала — на все авансы, по которым за квартал не было реализаций. Такой упрощенный порядок рекомендуется заранее прописывать в договорах с контрагентами. 

Авансовую счет‑фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж на дату получения денежных средств. Если применяется упрощенный порядок — регистрацию проводят последним днем квартала.

Налоговой базой в этом случае признается выручка — продажная цена товаров, работ, услуг без учета НДС. Не имеет значения, были ли получены деньги за товары или нет. 

Формула:

выручка без НДС х ставка

Налоговой базой признается сумма предоплаты с учетом НДС. При работе по упрощенному порядку (по итогам квартала), счет‑фактура выставляется на ту сумму авансов, которая не была закрыта отгрузками.

Формула:

сумма полученного аванса с учетом НДС х расчетная ставка

Подробнее про ставки:

В счетах‑фактурах нужно отражать налог в рублях и копейках, какое-либо округление не требуется. Аналогичные правила действуют для книги продаж. Полные требования к заполнению этих документов установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Для разделов 1–7 декларации НДС сумму нужно округлить до полных рублей. Именно округленная сумма перечисляется в бюджет. В разделы 8–12 суммы переносят из счетов‑фактур и книг покупок и продаж без округления.

Правила расчета будут разные исходя из ставки, которую применяет бизнес на УСН:

• пониженная 5 или 7%;
• общая 20% (по определенным видам товаров — 10%).

Формула:

начисленный НДС − вычеты + восстановленный НДС

Подробнее в таблице:

Итоговая сумма к уплате рассчитывается по той же формуле, которая применяется для пониженной ставки. Однако бизнес на общей ставке может включать в состав вычетов входящий НДС — который выставляют контрагенты (с собственных покупок и авансов компании).

Вычет возможен только в том квартале, когда был получен счет‑фактура на перечисленный аванс. Перенос вычета на последующие периоды законом не предусмотрен.

Если не принимать налог с авансов к вычету, то можно оформить вычет уже после получения товаров/работ/услуг.

НДС с покупок допускается поставить к вычету в том квартале, когда были приняты к учету купленные товары, работы, услуги. Также возможен вариант, при котором НДС с покупок откладывается на другие кварталы. Это можно сделать в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет.

Кроме того, перенос вычета может потребоваться, чтобы избежать излишнего внимания ФНС. Это связано с тем, что существенные суммы налоговых вычетов считаются поводом для проведения налоговой проверки.

Если налог принимался к вычету с выданных авансов, его восстанавливают после получения покупки и принятия к вычету НДС с ее стоимости. Это требуется, чтобы не завысить вычет. Когда в счет аванса была получена только часть покупки, авансовый счет‑фактуру регистрируют только в соответствующей части.

Восстановление может понадобиться в случае, когда имущество, по которому ранее был принят к вычету входной НДС, начали использовать для необлагаемых этим налогом операций (для благотворительности и т. п.).

Полный перечень ситуаций, когда нужно восстановление налога, указан в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Также существует специальное основание, при котором необходимо восстановление: доход бизнеса в текущем году составил менее 60 млн руб. и он в автоматическом порядке освобождается от налога на добавленную стоимость с нового года. В этом случае в 4 квартале потребуется восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам/работам/услугам, которые будут использоваться для операций, освобожденных от этого налога.

Пользователи Saby, которые работают на УСН, могут легко и быстро рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Программа сама посчитает итоговую сумму и заранее проверит долю вычетов на безопасность, а также поможет заполнить декларацию и отправить ее всего в несколько кликов.

Внедряйте Saby, чтобы упросить и ускорить расчеты и сдачу отчетности во все государственные органы. Звоните нам по телефону: +7 (909) 282-50-95 или заполните форму ниже, чтобы узнать больше о возможностях Saby для вашего бизнеса.