Как рассчитать НДС на УСН: правила и автоматизация расчетов

Содержание

Как часто требуется считать НДС

Как выделить НДС для покупателя

Когда следует составлять счет-фактуру

Как рассчитывать НДС для счета‑фактуры

— Реализация

— Получение аванса

— Округление сумм

Как рассчитать НДС к уплате

— Пониженная ставка

— Общая ставка

Как принять к вычету входящий НДС

Когда и как нужно восстанавливать НДС

Как часто требуется считать НДС

Расчет потребуется проводить:

по каждой отдельной операции — это необходимо для оформления документов в адрес покупателя/заказчика с выделенным налогом на добавленную стоимость;
по итогам квартала — для определения суммы налога к уплате. Расчет нужно сделать к сроку сдачи декларации — 25 число по истечении квартала. Уплатить полученную сумму в бюджет — до 28 числа. При этом бизнесу разрешено поделить платеж на 3 одинаковых части.

Как выделить НДС для покупателя

Чаще всего стороны указывают цену и условие о налоге на добавленную стоимость в самом договоре (поставки, подряда или оказания услуг).

В исходящих документах в адрес контрагента сумму налога следует указывать отдельной строкой. Сюда относят такие документы: счет, платежка, накладная, акт.

Главный документ с данными по НДС для контрагента — это счет‑фактура. На сегодняшний день бизнес вместо счета‑фактуры в комплекте с первичным документом может применять единый универсальный передаточный документ (УПД). Каждый выставленный счет‑фактура регистрируется в книге продаж.

Бизнес, который реализует товары или услуги населению (розница, общепит), не выставляет счета‑фактуры, вместо этого налог прописывается в кассовом чеке. В книгу продаж вносятся данные контрольных лент ККТ.

Когда следует составлять счет-фактуру

Главное событие — это реализация.

Как бизнесу определить дату реализации, чтобы не допустить просрочек, рассмотрели в таблице:

Вид реализации	Дата реализации
Отгрузка товара	Дата первого первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика или организацию связи). Дата перехода права собственности к покупателю здесь не играет роли.
Выполнение работ	Дата подписания заказчиком акта выполненных работ
Оказание услуги, за исключением длящихся	Дата подписания исполнителем акта оказанных услуг
Оказание длящейся услуги	Последний день квартала, в котором были оказаны услуги. Допускается оформлять реализацию каждый месяц — на последний день месяца.

Бизнес должен успеть выставить счет‑фактуру в течение 5 календарных дней со дня реализации (сама дата реализации включается в этот срок). Когда последний день срока выпадает на выходные или праздничные дни, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру нужно на дату реализации.

Еще одно событие — получение аванса полностью или в части от покупателя/заказчика. На выставление счета-фактуры в этом случае также дается 5 календарных дней со дня получения оплаты (сама дата получения платежа включается в этот срок). Когда последний день срока выпадает на выходные или праздничные дни, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Продавцам на УСН предоставлено право на упрощенный порядок работы, в рамках него они выставляют всего один авансовый счет‑фактуру по итогам квартала — на все авансы, по которым за квартал не было реализаций. Такой упрощенный порядок рекомендуется заранее прописывать в договорах с контрагентами.

Авансовую счет‑фактуру необходимо зарегистрировать в книге продаж на дату получения денежных средств. Если применяется упрощенный порядок — регистрацию проводят последним днем квартала.

Как рассчитывать НДС для счета‑фактуры

Реализация

Налоговой базой в этом случае признается выручка — продажная цена товаров, работ, услуг без учета НДС. Не имеет значения, были ли получены деньги за товары или нет.

Формула:

выручка без НДС х ставка

Получение аванса

Налоговой базой признается сумма предоплаты с учетом НДС. При работе по упрощенному порядку (по итогам квартала), счет‑фактура выставляется на ту сумму авансов, которая не была закрыта отгрузками.

Формула:

сумма полученного аванса с учетом НДС х расчетная ставка

Подробнее про ставки:

Ставка продавца	Расчетная ставка по п. 4 ст. 164 НК РФ
5%	5/105
7%	7/107
10%	10/110
20%	20/120

Пример. ООО-упрощенец «Персей» применяет общую ставку НДС 20%, а ООО-упрощенец «Зевс» — пониженную 5%. Компаниям поступила предоплата от клиента по 10 000 руб. каждой. ООО «Персей» нужно отразить в авансовом счете‑фактуре налог на добавленную стоимость 1666,67 руб. (10 000 × 20/120), ООО «Зевс» — 476,19 руб. (10 000 × 5/105).

Округление сумм

В счетах‑фактурах нужно отражать налог в рублях и копейках, какое-либо округление не требуется. Аналогичные правила действуют для книги продаж. Полные требования к заполнению этих документов установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Для разделов 1–7 декларации НДС сумму нужно округлить до полных рублей. Именно округленная сумма перечисляется в бюджет. В разделы 8–12 суммы переносят из счетов‑фактур и книг покупок и продаж без округления.

Как рассчитать НДС к уплате

Правила расчета будут разные исходя из ставки, которую применяет бизнес на УСН:

пониженная 5 или 7%;
общая 20% (по определенным видам товаров — 10%).

Пониженная ставка

Формула:

начисленный НДС − вычеты + восстановленный НДС

Подробнее в таблице:

Показатель	Что в него входит	Где отражать
Начисленный НДС	Исходящий налог, который выставляется для контрагента с реализаций и полученных авансов	Книга продаж
Вычеты по НДС	Налог, ранее выставленный с авансов. Возникает, если полученный аванс: возвращен покупателю; закрыт отгрузкой. Перенос вычета на последующие кварталы не разрешается. Его нужно сделать в том же квартале, в котором прошла реализация по внесенному авансу. Это нужно, чтобы не избежать двойной уплаты налога. Когда по авансу совершена частичная отгрузка, счет‑фактуру регистрируют лишь на сумму такой отгрузки.	Книга покупок
Восстановленный НДС	По товарам/работам/услугам, которые бизнес будет использовать для операций, облагаемых по ставке 5 или 7%, — в случае перехода со ставки 20 (10)% на ставки 5 (7)%. Восстановление нужно провести в первом квартале, в котором используется новая ставка 5 (7)%.	Книга продаж

Общая ставка

Итоговая сумма к уплате рассчитывается по той же формуле, которая применяется для пониженной ставки. Однако бизнес на общей ставке может включать в состав вычетов входящий НДС — который выставляют контрагенты (с собственных покупок и авансов компании).

Как принять к вычету входящий НДС

Вычет возможен только в том квартале, когда был получен счет‑фактура на перечисленный аванс. Перенос вычета на последующие периоды законом не предусмотрен.

Если не принимать налог с авансов к вычету, то можно оформить вычет уже после получения товаров/работ/услуг.

НДС с покупок допускается поставить к вычету в том квартале, когда были приняты к учету купленные товары, работы, услуги. Также возможен вариант, при котором НДС с покупок откладывается на другие кварталы. Это можно сделать в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет.

Кроме того, перенос вычета может потребоваться, чтобы избежать излишнего внимания ФНС. Это связано с тем, что существенные суммы налоговых вычетов считаются поводом для проведения налоговой проверки.

Онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО

Единая отлаженная система заменит несколько разных программ. Онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО — это бухгалтерский, налоговый, складской и производственный учет, зарплата и кадры, все виды отчетности, ЭДО, маркировка, ОФД и онлайн-касса.

Подробнее

Когда и как нужно восстанавливать НДС

Если налог принимался к вычету с выданных авансов, его восстанавливают после получения покупки и принятия к вычету НДС с ее стоимости. Это требуется, чтобы не завысить вычет. Когда в счет аванса была получена только часть покупки, авансовый счет‑фактуру регистрируют только в соответствующей части.

Восстановление может понадобиться в случае, когда имущество, по которому ранее был принят к вычету входной НДС, начали использовать для необлагаемых этим налогом операций (для благотворительности и т. п.).

Полный перечень ситуаций, когда нужно восстановление налога, указан в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Также существует специальное основание, при котором необходимо восстановление: доход бизнеса в текущем году составил менее 60 млн руб. и он в автоматическом порядке освобождается от налога на добавленную стоимость с нового года. В этом случае в 4 квартале потребуется восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам/работам/услугам, которые будут использоваться для операций, освобожденных от этого налога.

Пользователи Saby, которые работают на УСН, могут легко и быстро рассчитать налог на добавленную стоимость к уплате. Программа сама посчитает итоговую сумму и заранее проверит долю вычетов на безопасность, а также поможет заполнить декларацию и отправить ее всего в несколько кликов.

Внедряйте Saby, чтобы упросить и ускорить расчеты и сдачу отчетности во все государственные органы. Звоните нам по телефону: +7 (909) 282-50-95 или заполните форму ниже, чтобы узнать больше о возможностях Saby для вашего бизнеса.