Как заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР) на УСН

Актуальная форма книги учета доходов и расходов (КУДиР) для упрощенной системы налогообложения (УСН) вступила в силу с 1 января 2024 года, согласно приказу № ЕА‑7‑3/816@ от 7 ноября 2023 года. 

Действующая форма КУДиР разработана ФНС, ранее вопрос находился в ведомстве Министерства финансов.

Новая форма позволила ИП на УСН учитывать неоплаченные личные взносы для уменьшения налога, что не отражалось в предыдущей версии документа.

Главные изменения:

• Общие изменения для всех упрощенцев: исключены единицы измерения и адрес компании (ИП) с титульного листа.
• Для ИП и организаций на объекте «доходы»: убран раздел IV, касающийся сумм, уменьшающих налог. Однако возможность налогового вычета (включая страховые взносы за сотрудников и ИП) сохранена. Для учета этих данных рекомендуется вести отдельный регистр в произвольной форме.

Подробнее о правилах заполнения книги учета для ИП на УСН мы писали в отдельной статье.

Книга учета остается главным налоговым регистром для расчета авансовых платежей и годового налога по УСН. Ее обязаны вести как организации, так и ИП на этом налоговом режиме, согласно ст. 346.24 НК РФ.

Основные правила заполнения

• Форма ведения: бумажная или электронная, на выбор налогоплательщика.
• Распечатка и хранение: электронная КУДиР должна быть распечатана по итогам квартала, а в конце года — пронумерована, прошнурована и сохранена на 5 лет (11 лет — при наличии убытков).
• Порядок записи: на основании первичных документов, в хронологическом порядке, в рублях, с округлением сумм до целых значений.
• Заполняемые разделы зависят от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Налоговые органы могут наложить штрафы за нарушения:

• 10 000 руб. — за отсутствие книги;
• 30 000 руб. — за отсутствие данных в книге в течение нескольких лет;
• 20% от недоимки, но не менее 40 000 руб. — при занижении налога из-за отсутствия КУДиР.

1. Нужно ли заверять КУДиР в налоговой?
   Нет, такого требования для УСН нет.

2. Нужно ли формировать КУДиР, если деятельность не велась?
   Да, даже нулевую книгу следует распечатать по итогам квартала, а по итогам года — пронумеровать и хранить.

3. Можно ли перейти на электронную КУДиР в течение года?
   Да, но только с начала нового квартала.

4. Нужно ли закреплять способ ведения КУДиР в учетной политике?
   Закон этого не требует, но целесообразно указать формат ведения в учетной политике или приказе руководителя.

СБИС автоматически формирует КУДиР на основе данных пользователя. Программа позволяет проводить проверку книги на наличие ошибок и несостыковок, сообщает о них и готовит документ к распечатке для хранения. 

Остались вопросы? Звоните по телефону +7 (909) 282-50-95 или заполните форму после статьи, чтобы получить ответы специалиста.