УСН за 9 месяцев: как рассчитать и уплатить в бюджет

Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев необходимо не позднее 28 октября. В 2024 году этот день выпадает на понедельник. Рекомендуется пополнить единый налоговый счет (ЕНС) заранее, минимум за один рабочий день, поскольку в установленную дату налоговая уже спишет средства со счета.

Если проводить платеж в последний день, следует сделать это до 15:00 (завершение операционного банковского дня). Если не успеть, возможно автоматическое начисление пени со стороны налоговой.

Контролировать все операции по ЕНС поможет «Суперсверка» от СБИС. Сервис в автоматическом режиме отслеживает сальдо и движения по счету и выявляет все расхождения вашего учета с данными налоговой.

Расчет осуществляется по данным книги учета доходов и расходов (КУДиР). Суммы необходимо брать с начала года нарастающим итогом, а не отдельно за третий квартал. Все доходы должны быть учтены кассовым методом — по дате поступления средств на расчетный счет либо в кассу. Не нужно уменьшать доходы на комиссионные (агентские) вознаграждения, если товары были реализованы через посредников.

К концу года может появиться ситуация, когда доходы организации/ИП превысят действующие лимиты по УСН. В случае превышения в третьем квартале промежуточного лимита, который установлен на 2024 год, нужно начать применять повышенную ставку.

Чаще всего допускаются такие ошибки:

1. Неправильно учли операции эквайринга:

• в доходах не учли комиссию банка‑эквайера;
• неправильно распределили доходы и расходы между УСН и ПСН (для ИП).

2. Не учли возвраты от покупателей.

СБИС поможет правильно рассчитать налоги, в том числе для бизнеса на УСН. Программа сама проведет платежи по банковской выписке, распределит доходы и расходы по эквайрингу между упрощенкой и патентом, а также заполнит КУДиР.

Формула:

Аванс по УСН «доходы» за 9 месяцев = (доходы за период с января по сентябрь × ставка) − вычет за период с января по сентябрь − авансовые платежи, уплаченные за первый квартал и полугодие.

Под вычетом понимаются суммы, которые уменьшают УСН «доходы». К ним относят:

• уплаченные страховые взносы за сотрудников;
• страховые взносы ИП за себя в пределах исчисленных сумм, независимо от момента их уплаты;
• больничные пособия, который были выплачены за счет компании/ИП;
• торговый сбор (для Москвы).

Организации и ИП с работниками вправе уменьшить налог на вычет максимум на 50%, а ИП без работников — без ограничения.

Не нужно платить авансовый платеж по УСН «доходы», если:

• в третьем квартале не было доходов;
• налог полностью уменьшен на вычет (для ИП без наемных работников);
• аванс получился к уменьшению (меньше нуля).

Формула:

Аванс по УСН «доходы минус расходы» за 9 месяцев = (доходы за период с января по сентябрь − расходы за период с января по сентябрь × ставка) − авансовые платежи, который уплачены за первый квартал и полугодие.

Расходы нужно учитывать, только если они оплачены, документально подтверждены, экономически обоснованы и включены в установленный перечень (п. 1 ст. 346.16 НК). Ряд затрат необходимо списывать в особом порядке:

Страховые взносы за ИП (фиксированные в сумме 49 500 руб. и дополнительные в виде 1% с дохода более 300 000 руб.) нужно учитывать в составе расходов в том квартале, в котором взносы были фактически уплачены. С 2025 года факт уплаты этих взносов уже не будет учитываться.

Не нужно платить авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы», если:

• в третьем квартале не было доходов;
• расходы за 9 месяцев превысили доходы за этот период (образовался убыток);
• аванс получился к уменьшению (меньше нуля).

Если аванс к уплате получился равен нулю, нулевое уведомление подавать не требуется. 

В других случаях подают: положительное уведомление (аванс к уплате) либо отрицательное (аванс к уменьшению). Согласно позиции налоговой подача отрицательного уведомления — это право компании/ИП, а не обязанность (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД 4 3/8 716@). Однако направить такое уведомление стоит, потому что это в интересах плательщика.

Налоговая пополнит ЕНС на сумму, которую плательщик отразил в отрицательном уведомлении. Данная сумма является переплатой по единому налогу. В противном случае факт переплаты ФНС выяснит только из декларации по УСН, поданной по итогам года.

Подать уведомление в налоговую инспекцию нужно не позднее 25 октября 2024 года (выпадает на пятницу). Кроме КПП для компаний и кода ОКТМО в документе отражают:

Переходите на СБИС, чтобы не пропускать сроки по УСН. Календарь бухгалтера напомнит, когда нужно рассчитать авансовые платежи и налог, подать уведомление и декларацию, а также пополнить ЕНС. Создать, заполнить, отправить уведомление и перевести деньги на ЕНС можно прямо из программы. 

Если вам нужна консультация или вы хотите внедрить сервисы СБИС для своего бизнеса, звоните по телефону: +7 (909) 282-50-95 или заполните форму на обратный звонок ниже. Ответим на все вопросы.