Минимальный налог на УСН: как считать

бухгалтерия и учет

27.03.2025 3140

Что такое минимальный налог для бизнеса на УСН, когда его надо платить и как правильно рассчитывать

~ 4 мин. на чтение. Нет времени читать? Отправить на почту

Содержание

Когда нужно платить минимальный налог при УСН

Как рассчитать минимальный налог

Примеры расчета

Как оплатить минимальный налог

Как отразить минимальный налог в декларации по УСН

Когда нужно платить минимальный налог при УСН

Эта обязанность для бизнеса на УСН «доходы минус расходы» появляется в том случае, если налог, рассчитанный в обычном порядке, оказался меньше минимального.

Краткая инструкция:

Рассчитать налог по общим правилам (с прибыли).
Рассчитать минимальный налог: «грязный» доход (до вычета расходов) х 1%.
Сравнить суммы и уплатить большую в бюджет.

Минимальный налог при УСН 15%

Не нужно уплачивать:

При УСН «доходы».
Если ИП на УСН «доходы минус расходы» оформил налоговые каникулы.
Бизнес на УСН «доходы минус расходы», если он не вел деятельность и не получил доходов.

Нужно уплачивать, если по итогам года бизнес:

Вышел в убыток (расходы превысили доходы).
Получил небольшую прибыль (доходы оказались немного больше расходов).
Вышел в «ноль» (доходы равны расходам).

Онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО

Единая отлаженная система заменит несколько разных программ. Онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО — это бухгалтерский, налоговый, складской и производственный учет, зарплата и кадры, все виды отчетности, ЭДО, маркировка, ОФД и онлайн-касса.

Подробнее

Как рассчитать минимальный налог

Доход определяется по общим правилам. В случае совмещения УСН и патента учитывается только доход, полученный на упрощенке.

Ставка — 1%. Она не меняется, даже если бизнес применяет пониженную ставку по УСН.

Пример. ИП Соколов А. А. зарегистрирован и ведет бизнес в Ленинградской обл. Ставка по УСН в данном регионе составляет 5%. Доходы Соколова за 2024 год — 3,2 млн руб., а расходы — 3 млн руб.

Налог, рассчитанный в общем порядке, составил 10 000 руб. [(3,2 млн − 3 млн) × 5%].

Минимальный налог составил 32 000 руб. (3,2 млн × 1%).

Поскольку минимальный налог превысил обычный, именно сумму 32 000 руб. ИП Соколов должен перечислить в бюджет.

Минимальный налог рассчитывается только по итогам года. Авансовые платежи нужно считать по общим правилам. Их необходимо учитывать при расчете. Когда они оказались больше минимального налога, доплата не потребуется.

В расходах последующих лет можно учитывать разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке. Это допускается делать только по итогам года. Плательщик сам выбирает, в каком году учесть разницу.

Примеры расчета

Пример 1

Доходы ООО «Чайка» за 2024 год составили 800 000 руб., а расходы — 1 млн руб., авансы не уплачивались. Поскольку расходы превысили доходы, исчисленный налог отсутствует, а минимальный составил 8 000 руб. ООО перечислило эту сумму по итогам 2024 года. Сумма убытка, переходящего на 2025 год, составила 200 000 руб.

В 2025 году прибыль компании (доход минус расход) составила 700 000 руб. ООО «Чайка» вправе уменьшить эту налоговую базу на убыток (200 000 руб.) и на минимальный налог, уплаченный по итогам 2024 года (8 000 руб.).

Пример 2

Доходы ООО «Орел» за 2024 год равняются 1 млн руб., расходы — 990 000 руб. Прибыль ООО получило только в последнем квартале, авансовые платежи не вносились. Сумма налога, исчисленного по общим правилам, составила 1500 руб., а сумма минимального налога — 10 000 руб. Необходимо уплатить минимальный налог. А разницу (8500 руб.) можно учесть в последующие годы.

Пример 3

ООО «Сова» за 2024 год получило доходы 1 млн руб., расходы составили 990 000 руб. Были уплачены авансовые платежи в сумме 25 000 руб. Налог, рассчитанный в общем порядке, составил 1500 руб., а минимальный — 10 000 руб. Необходимо уплатить 10 000 руб. Но если уменьшить минимальный налог на уплаченные авансы, получается переплата в сумме 15 000 руб. (25 000 — 10 000). ООО вправе или вернуть излишек в 2025 году на свой счет или зачесть его в счет будущих платежей.

Как оплатить минимальный налог

Оплату нужно произвести в общем порядке.

Срок — 28 марта (для компаний) и 28 апреля (для ИП).

Оплатить сумму нужно на единый налоговый счет в составе ЕНП.

Электронная отчетность

Сервис передачи отчетов в контролирующие органы через интернет. Скорость, конфиденциальность и защищенность, автоматическая проверка перед отправкой.

Подробнее

Как отразить минимальный налог в декларации по УСН

Примеры заполнения декларации в зависимости от полученных сумм:

Сумма минимального налога	Пример	Заполнение декларации по УСН
К уплате — больше налога, рассчитанного в обычном порядке, и уплаченных авансов	Обычный налог — 25 000 руб. Минимальный — 35 000 руб. Авансовые платежи — 23 000 руб. К доплате: 12 000 руб. (35 000 − 23 000)	Строка 280 разд. 2.2 — 35 000. Строка 120 разд. 1.2 — 12 000. Строки 100 и 110 разд. 1.2 — прочерк
Равен нулю — больше налога, рассчитанного в обычном порядке, и равен внесенным авансам	Обычный налог — 85 000 руб. Минимальный — 100 000 руб. Авансовые платежи — 100 000 руб. К доплате: 0 руб.	Строка 280 разд. 2.2 — 100 000. Строка 120 разд. 1.2 — 0. Строки 100 и 110 разд. 1.2 — прочерк
К уменьшению — больше налога, рассчитанного в обычном порядке, но меньше авансов	Обычный налог — 70 000 руб. Минимальный — 75 000 руб. Авансовые платежи — 80 000 руб. Переплата: 5 000 руб. (можно вернуть или зачесть)	Строка 280 разд. 2.2 — 75 000. Строка 110 разд. 1.2 — 5 000. Строка 100 и 120 разд. 1.2 — прочерк

Подключайтесь к СБИС и следите за всеми важными изменениями в законодательстве без лишних усилий. Программа автоматически обновляет правила учета, помогает находить ошибки и исправлять их заранее.

Хотите узнать больше? Звоните: +7 (909) 282-50-95 или оставьте заявку ниже.

Есть вопросы?

Сафронов Михаил

Руководитель направления СБИС компании «СБИС-Софт»