Новое по работе с НДФЛ в 2024 году

Главное нововведение состоит в том, что с 2024 года появилось два расчетных периода по НДФЛ:

• 1–22 число месяца;
• 23–последнее число месяца.

По итогам каждого периода необходимо уплатить удержанный за этот период НДФЛ и подать уведомление. Если дата совпадает с выходным (праздником), срок сдвигается на следующий рабочий день.

Налог следует переводить только в составе ЕНП. Если выплат и удержаний налога в периоде не производилось, уведомление подавать не нужно — «нулевки» не предусмотрены. Однако некоторые налоговые инспекции все же требуют от плательщиков присылать нулевое уведомление.

Подробнее о сроках уплаты налога и подачи уведомлений читайте в отдельной статье.

Новый бланк введен приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД‑7‑11/903@ в ред. от 11.09.2023.

За 2023 год по 3-НДФЛ должны отчитаться:

• индивидуальные предприниматели на основной системе налогообложения;
• физлица, если получили облагаемый доход.

Также данную форму используют граждане при подаче декларации на вычеты за 2023 год, если ранее не оформляли их через работодателя.

Начиная с отчетности за первый квартал 2024 года необходимо использовать обновленную форму 6-НДФЛ. До 9 апреля действует бланк, рекомендованный письмом налоговой от 04.12.2023 № БС-4-11/15166. С 9 апреля — бланк, утвержденный приказом налоговой от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. от 09.01.2024. Это идентичные бланки.

Подключайте СБИС, чтобы всегда использовать актуальные бланки и сдавать всю отчетность онлайн.

С 20.02.2024 появились новые коды по некоторым видам доходов. Они понадобятся для справок о доходах:

• код 2018 — для компенсаций удаленным работникам в сумме более 35 руб. за день.
• код 2017 — для суточных при разъездной работе, надбавок по вахте в сумме более 700 руб. (по России) и более 2500 руб. (за рубежом) за день.

Ранее компенсация удаленным работникам не облагалась НДФЛ, а суточные при разъездной работе/вахте не облагались НДФЛ в пределах суммы, утвержденной внутренним документом организации. Теперь появились указанные лимиты.

С 20.02.2024 изменились описания кодов вычетов на ребенка — 126-149. Добавлено упоминание о детях, признанных недееспособными в судебном порядке. Это связано с поправками закона: с 2023 года стандартные вычеты на недееспособного ребенка можно оформить независимо от его возраста.

Появился новый код вычета 253 — для процентного дохода. При этом исключен код 601, касающийся дивидендов.

С 2024 года появились изменения по компенсациям дистанционным сотрудникам за использование личного имущества для работы.

Работодатель вправе без подтверждающих документов уплачивать сумму компенсации, утвержденную локальным актом или трудовым соглашением, без удержания НДФЛ. Максимальный лимит — 35 руб. за день удаленной работы. Расходы, превышающие лимит, необходимо подтверждать документами, иначе с превышения нужно отчислять налог.

Подключайте электронный кадровый документооборот от СБИС и экономьте на распечатке и пересылке кадровых документов.

С 2024 года доходы удаленщиков, оформленных по ТК РФ, относятся к доходам от источников в России. В связи с этим работодатели обязаны отчислять в бюджет НДФЛ по ставке 13 % либо 15 % независимо от резидентства сотрудника и прописанного в его трудовом договоре места работы.

По договорам ГПХ аналогичные изменения вступят в силу лишь с 2025 года. До этого момента можно работать по старым правилам.

Если работник вернулся из-за рубежа и продолжает трудиться удаленно, применяется стандартная ставка 13 % либо 15 %. Если он вышел в офлайн-точку, ставка будет зависеть от его налогового статуса: для нерезидента она оставит 30 %.

С 2024 года потребуется удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

Когда появляется матвыгода:

• Работодатель предоставляет сотруднику заем по ставке 0 % или по условной ставке. Неуплаченные проценты считаются материальной выгодой физического лица.
• ИП получает заем по ставке 0 % или по условной ставке у взаимозависимого лица. Даже если ИП работает на УСН, с матвыгоды он обязан платить НДФЛ.

Материальная выгода по займам рассчитывается на последнее число месяца в период действия договора. Применяются ставки НДФЛ:

• 35 % — для резидентов;
• 30 % — для нерезидентов.

Другие случаи появления выгоды:

• Взаимозависимые лица покупают товары (работы, услуги) по сниженным ценам.
• Лицо покупает ценные бумаги по стоимости ниже рыночной.

Такая матвыгода облагается у резидентов по ставке 13 %.

Налоговые агенты с 2024 года обязаны рассчитывать совокупную налоговую базу, чтобы сопоставить доходы физлица с лимитом — 5 млн руб. Превышение облагается НДФЛ по ставке 15 %.

Исключение составляют дивиденды. Их сопоставляют с лимитом отдельно от других налоговых баз.

По итогу года ИФНС самостоятельно просуммирует налоговые базы по всем налоговым агентам, в том числе дивиденды. При необходимости ведомство пересчитает налог и уведомит физлицо об обязанности уплатить доначисление.

Внесены правки в приказ Министерства финансов от 01.06.2023 № 80н. В соответствии с ними установлены КБК:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 — дивиденды резидентов до 5 млн руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — дивиденды резидентов свыше 5 млн руб.;
• 182 1 01 02010 01 1000 110 — дивиденды нерезидентов в любой сумме.

Эти коды теперь нужно указывать в уведомлениях по НДФЛ и в форме 6-НДФЛ.

С 2024 года вырос общий лимит по соцвычетам до 150 000 руб. и лимит по обучению ребенка до 110 000 руб. Также разрешено заявлять вычет за очное обучение мужа или жены.

Справку об оказанных услугах теперь обязаны выдавать не только клиники, но и другие организации, предоставляющие услуги, по которым заявляются соцвычеты. К ним относят учебные, спортивные, страховые учреждения, НПФ. Справка нужна для подтверждения понесенных расходов. Все формы справок уже разработаны и утверждены налоговой.

Начал действовать упрощенный порядок по оформлению вычетов на лечение, обучение, пенсию, добровольное страхование и спорт. На вычет можно будет подаваться в ЛК физлица на сайте налоговой без 3‑НДФЛ. Первый раз воспользоваться упрощенным порядком заявители смогут в 2025 году по расходам за 2024 год. Исполнители услуг сами передадут данные о расходах лица в ФНС с его согласия. Это возможно, если у исполнителя услуг есть техническая возможность обмена с налоговой в электронном формате.

В СБИС реализован весь нужный функционал для работы с изменениями по НДФЛ. Программа заранее напомнит о приближающихся сроках, сформирует корректный расчет и уведомление. Пользователю останется только провести платеж.

Если у вас есть вопросы по теме материала или вы хотите приобрести решения СБИС, звоните нам по телефонам +7 (903) 043-36-66, +7 (909) 282-50-95 либо просто оставьте заявку внизу страницы. Мы готовы предложить выгодные условия для вашего бизнеса.