Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны ежегодно подавать налоговую отчетность. Однако бывают ситуации, когда деятельность временно приостановлена, а доходов и расходов нет. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и подавать декларацию?
Что представляет собой нулевая отчетность
Многие ИП, рассчитывая на небольшие обороты, выбирают УСН, поскольку она упрощает налоговый учет и снижает объем отчетности. При переходе на упрощенку предприниматель определяет, что будет служить налоговой базой: только доходы или доходы за вычетом расходов. Налоги рассчитываются поквартально: в течение года необходимо трижды внести авансовые платежи по итогам кварталов, а по итогам года уплатить налог полностью. Помимо этого, до 30 апреля следующего года ИП обязан подать налоговую декларацию.
Даже если деятельность приостановлена, предприниматель не освобождается от ведения учета и сдачи отчетности. В таких случаях подается нулевая декларация, а в КУДиР фиксируются нулевые показатели. Это означает, что налогооблагаемая база отсутствует, и, соответственно, налог равен нулю.
Важно! Если ИП осуществляет деятельность, подпадающую под налоговые каникулы, декларация не считается нулевой, так как налоговая база у таких предпринимателей все равно формируется.
Когда отчетность становится нулевой
Нулевая отчетность подается в следующих случаях:
Предприниматель зарегистрировал ИП в конце года и не успел начать деятельность. Например, если ИП оформился в ноябре, но первые поступления появились только в январе следующего года, он все равно должен отчитаться за прошедший год и оформить КУДиР.
Бизнес временно приостановлен из-за финансовых сложностей, отсутствия клиентов или иных факторов. В этом случае доходов нет, налоговая база отсутствует, поэтому сдается нулевая декларация, а в КУДиР вносятся прочерки.
Деятельность приостанавливается из-за личных обстоятельств, болезни, изменений в законодательстве или экономической ситуации. Если предприниматель не закрывает ИП официально, он обязан сдавать отчетность за период такого простоя.
Нулевая декларация ИП на УСН подается раз в год. Для ее заполнения должны выполняться следующие условия:
За отчетный период не было движения денежных средств на расчетном счете.
Не образовалась налоговая база. Например, если ИП работает по УСН «доходы», он не должен получать доход за отчетный период. Если же предприниматель использует схему «доходы минус расходы», но у него были только расходы, декларация уже не будет нулевой, поскольку убытки можно учитывать в следующих периодах.
Отчетность ИП на УСН без сотрудников
Если предприниматель ведет деятельность без наемных работников, его отчетность включает:
налоговую декларацию по УСН, которая сдается раз в год;
КУДиР, в которой фиксируются все операции.
При заполнении декларации на титульном листе необходимо указать:
общие сведения об ИП;
объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов);
применяемую налоговую ставку.
Остальные строки заполняются прочерками. Если у предпринимателя схема «доходы минус расходы», то он может указать понесенные расходы, чтобы учесть их при расчете налоговой базы в будущем.
Даже если предприниматель не ведет деятельность, он все равно обязан уплачивать страховые взносы за себя и отражать их в декларации.
Отчетность ИП на УСН с сотрудниками
Если у предпринимателя есть наемные работники, его отчетность усложняется. Помимо нулевой декларации в налоговую, он должен отчитываться перед ФНС и Социальным фондом:
В ФНС подаются формы РСВ и 6-НДФЛ (ежеквартально), Персонифицированные сведения о физических лицах (ежемесячно).
В Социальный фонд необходимо сдавать ЕФС-1 (поквартально) и отчет по персональным данным сотрудников.
Даже если у ИП нет доходов, он обязан подавать эти отчеты в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.
Чем грозит несвоевременная сдача нулевой декларации
Если предприниматель не подаст нулевую отчетность в установленный срок, его могут оштрафовать, а также заблокировать расчетный счет. Налоговая инспекция имеет право приостановить операции по счету, если просрочка по отчетности превышает 10 дней.
Штраф за несданную налоговую декларацию составит 1000 руб. (минимальный), поскольку предприниматель не имеет начисленного налога к уплате.
Если у ИП есть сотрудники, штраф за непредставление отчетности в Социальный фонд будет рассчитываться исходя из количества застрахованных работников. Сумма взыскания — 500 руб. за каждого сотрудника, сведения о котором не были поданы вовремя.
Отсутствие даже нулевой книги учета доходов и расходов (КУДиР) влечет штраф от 10 000 руб. Это связано с тем, что ведение КУДиР является обязательным требованием для предпринимателей на УСН, независимо от наличия доходов.
Как оформить нулевую декларацию ИП на УСН
Для подачи нулевой декларации используется стандартный бланк, отдельной формы для нее не предусмотрено.
Заполнение происходит следующим образом:
На титульном листе указываются основные реквизиты предпринимателя: ИНН, КПП (если есть), ОКВЭД. В поле «номер корректировки» ставится «0».
В разделе 1.1 или 1.2, в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), суммы налоговых обязательств указываются как нулевые.
Разделы 2.1 и 2.2 заполняются только теми ИП, которые применяют режим «доходы минус расходы».
Раздел 3 оставляют пустым.
Таким образом, заполнение нулевой декларации практически не отличается от стандартной, за исключением того, что все расчетные показатели в ней заменяются прочерками.
Как оформить нулевую КУДиР
Даже если предприниматель не ведет деятельность, он обязан заполнить и хранить Книгу учета доходов и расходов в течение пяти лет.
Особенности заполнения:
Для ИП на УСН «доходы» прочерки ставятся в 1 и 4 разделах, а если предприниматель платит торговый сбор — также в 5.
Для ИП на УСН «доходы минус расходы» прочерки проставляют в 1, 2 и 3 разделах.
Если бизнесмен применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» (15%), он должен внести в первый раздел уплаченные за себя страховые взносы, поскольку их перечисление обязательно даже в период отсутствия деятельности.
Пример оформления первой страницы нулевой КУДиР на УСН «доходы минус расходы» за 2023 год:
№
Дата и номер документа
Описание операции
Доходы (руб.)
Расходы (руб.)
1
п/п от 17.12.2023 №1
Уплата страховых взносов ИП
—
45 842
Таким образом, даже если предприниматель временно не ведет бизнес, он обязан соблюдать налоговые требования, сдавать отчетность и заполнять учетные документы, чтобы избежать штрафов и блокировки счета.
Переходите на СБИС, чтобы автоматизировать составление налоговой отчетности и всегда работать по актуальным правилам. Получите консультацию по телефону +7 (909) 282-50-95 или заполните форму внизу страницы.
Есть вопросы?
Воронина Анна
Ведущий специалист технической поддержки компании «СБИС-Софт»
Что нужно знать о сроках, правилах и нюансах работы с маркировкой одежды в 2025 году
25.03.2025 77
полезные советы
~ 6 мин. на чтение
Вычет НДС: как оспорить отказ налоговой
Некоторые ошибки контрагентов на УСН могут привести к отказу налоговой в вычете НДС. Разбираем риски и способы защиты
20.03.2025 434
ЭДО
~ 4 мин. на чтение
ЭДО в 2025 году: что изменится и к чему готовиться
Какие изменения в электронном документообороте уже вступили в силу, что ждет компании в ближайшее время и как правильно подготовиться к переходу на новые правила
13.03.2025 1792
отчетность
~ 3 мин. на чтение
Квартальная отчетность для ООО в 2025 году
Квартальная отчетность — важная обязанность для ООО, независимо от применяемой системы налогообложения. Разобрали, какие формы отчетности нужно подавать по итогам квартала, в какие сроки, какие изменения учитывать
12.03.2025 340
законы
~ 1 мин. на чтение
УСН в 2025 году: время перейти на новые правила
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в НК РФ, которые касаются порогов для применения УСН, ставок налога и уплаты НДС
11.03.2025 206
законы
~ 5 мин. на чтение
Что изменилось в маркировке товаров с 1 марта 2025 года
Вступили в силу значительные изменения при работе с маркированными товарами. Рассказываем, в чем они заключаются и кого коснулись