Нулевая отчетность для ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны ежегодно подавать налоговую отчетность. Однако бывают ситуации, когда деятельность временно приостановлена, а доходов и расходов нет. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и подавать декларацию?

Многие ИП, рассчитывая на небольшие обороты, выбирают УСН, поскольку она упрощает налоговый учет и снижает объем отчетности. При переходе на упрощенку предприниматель определяет, что будет служить налоговой базой: только доходы или доходы за вычетом расходов. Налоги рассчитываются поквартально: в течение года необходимо трижды внести авансовые платежи по итогам кварталов, а по итогам года уплатить налог полностью. Помимо этого, до 30 апреля следующего года ИП обязан подать налоговую декларацию.

Даже если деятельность приостановлена, предприниматель не освобождается от ведения учета и сдачи отчетности. В таких случаях подается нулевая декларация, а в КУДиР фиксируются нулевые показатели. Это означает, что налогооблагаемая база отсутствует, и, соответственно, налог равен нулю.

Нулевая отчетность подается в следующих случаях:

• Предприниматель зарегистрировал ИП в конце года и не успел начать деятельность. Например, если ИП оформился в ноябре, но первые поступления появились только в январе следующего года, он все равно должен отчитаться за прошедший год и оформить КУДиР.
• Бизнес временно приостановлен из-за финансовых сложностей, отсутствия клиентов или иных факторов. В этом случае доходов нет, налоговая база отсутствует, поэтому сдается нулевая декларация, а в КУДиР вносятся прочерки.
• Деятельность приостанавливается из-за личных обстоятельств, болезни, изменений в законодательстве или экономической ситуации. Если предприниматель не закрывает ИП официально, он обязан сдавать отчетность за период такого простоя.

Нулевая декларация ИП на УСН подается раз в год. Для ее заполнения должны выполняться следующие условия:

1. За отчетный период не было движения денежных средств на расчетном счете.
2. Не образовалась налоговая база. Например, если ИП работает по УСН «доходы», он не должен получать доход за отчетный период. Если же предприниматель использует схему «доходы минус расходы», но у него были только расходы, декларация уже не будет нулевой, поскольку убытки можно учитывать в следующих периодах.

Если предприниматель ведет деятельность без наемных работников, его отчетность включает:

• налоговую декларацию по УСН, которая сдается раз в год;
• КУДиР, в которой фиксируются все операции.

При заполнении декларации на титульном листе необходимо указать:

• общие сведения об ИП;
• объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов);
• применяемую налоговую ставку.

Остальные строки заполняются прочерками. Если у предпринимателя схема «доходы минус расходы», то он может указать понесенные расходы, чтобы учесть их при расчете налоговой базы в будущем.

Даже если предприниматель не ведет деятельность, он все равно обязан уплачивать страховые взносы за себя и отражать их в декларации.

Если у предпринимателя есть наемные работники, его отчетность усложняется. Помимо нулевой декларации в налоговую, он должен отчитываться перед ФНС и Социальным фондом:

• В ФНС подаются формы РСВ и 6-НДФЛ (ежеквартально), Персонифицированные сведения о физических лицах (ежемесячно).
• В Социальный фонд необходимо сдавать ЕФС-1 (поквартально) и отчет по персональным данным сотрудников.

Даже если у ИП нет доходов, он обязан подавать эти отчеты в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.

Если предприниматель не подаст нулевую отчетность в установленный срок, его могут оштрафовать, а также заблокировать расчетный счет. Налоговая инспекция имеет право приостановить операции по счету, если просрочка по отчетности превышает 10 дней.

Штраф за несданную налоговую декларацию составит 1000 руб. (минимальный), поскольку предприниматель не имеет начисленного налога к уплате.

Если у ИП есть сотрудники, штраф за непредставление отчетности в Социальный фонд будет рассчитываться исходя из количества застрахованных работников. Сумма взыскания — 500 руб. за каждого сотрудника, сведения о котором не были поданы вовремя.

Отсутствие даже нулевой книги учета доходов и расходов (КУДиР) влечет штраф от 10 000 руб. Это связано с тем, что ведение КУДиР является обязательным требованием для предпринимателей на УСН, независимо от наличия доходов.

Для подачи нулевой декларации используется стандартный бланк, отдельной формы для нее не предусмотрено.

Заполнение происходит следующим образом:

• На титульном листе указываются основные реквизиты предпринимателя: ИНН, КПП (если есть), ОКВЭД. В поле «номер корректировки» ставится «0».
• В разделе 1.1 или 1.2, в зависимости от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), суммы налоговых обязательств указываются как нулевые.
• Разделы 2.1 и 2.2 заполняются только теми ИП, которые применяют режим «доходы минус расходы».
• Раздел 3 оставляют пустым.

Таким образом, заполнение нулевой декларации практически не отличается от стандартной, за исключением того, что все расчетные показатели в ней заменяются прочерками.

Даже если предприниматель не ведет деятельность, он обязан заполнить и хранить Книгу учета доходов и расходов в течение пяти лет.

Особенности заполнения:

• Для ИП на УСН «доходы» прочерки ставятся в 1 и 4 разделах, а если предприниматель платит торговый сбор — также в 5.
• Для ИП на УСН «доходы минус расходы» прочерки проставляют в 1, 2 и 3 разделах.
• Если бизнесмен применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» (15%), он должен внести в первый раздел уплаченные за себя страховые взносы, поскольку их перечисление обязательно даже в период отсутствия деятельности.

Пример оформления первой страницы нулевой КУДиР на УСН «доходы минус расходы» за 2023 год:

Таким образом, даже если предприниматель временно не ведет бизнес, он обязан соблюдать налоговые требования, сдавать отчетность и заполнять учетные документы, чтобы избежать штрафов и блокировки счета.

Переходите на СБИС, чтобы автоматизировать составление налоговой отчетности и всегда работать по актуальным правилам. Получите консультацию по телефону +7 (909) 282-50-95 или заполните форму внизу страницы.