Вычет НДС: как оспорить отказ налоговой

С 2025 года бизнес, который работает с контрагентами на УСН с доходами выше 60 млн руб., может принимать к вычету налог на добавленную стоимость, выставленный упрощенцами, если сам применяет ОСНО, ЕСХН без освобождения от НДС или УСН со стандартной ставкой НДС 20%.

В связи с тем, что упрощенцы начали платить НДС только с этого года, могут возникать ошибки. Некоторые из них грозят отказом в вычете НДС со стороны налоговой.

Вопросы могут появиться, если контрагенты второго звена окажутся проблемными (неуплата налога, подача нулевок).

В этом случае налоговая направит информационное письмо о том, что отсутствует сформированный по цепочке поставщиков источник для вычета. Это не является налоговым контролем, но сигнализирует о предстоящей налоговой проверке.

Сократить риски можно, если проявить должную осмотрительность при выборе контрагента.

Также с высокой долей вероятности получится отстоять такой вычет в судебном порядке. Согласно общему правилу налогоплательщик не отвечает за неуплату налогов его контрагентами и третьими лицами (п. 3 ст. 54 НК РФ).

Отказ возможен, если налог принят к вычету по счету‑фактуре, в которой допущены существенные ошибки. Существенными считаются ошибки, которые не позволяют налоговой определить:

Другие ошибки относят к несущественным, и они не влекут за собой отказа ФНС.

Примеры существенных ошибок:

• неправильно указано наименование товаров;
• арифметические ошибки, которые не позволяют определить стоимость товаров;
• нет данных о стоимости товаров, работ, услуг или сумме налога;
• ошибки в единице измерения и цене за единицу измерения.

Риски можно сократить, если запросить у продавца корректную счет‑фактуру, а ошибочную сторнировать в книге покупок.

При этом суд может встать на сторону покупателя, даже если в счете-фактуре есть существенные ошибки.

• Вычет по ККТ‑чеку

Продавцы не обязаны выписывать счета‑фактуры покупателям‑физическим лицам. Формально принять в этом случае НДС к вычету не получится, поскольку наличие счета‑фактуры является необходимым условием.

Сократить риски можно, если выдать доверенность от лица компании подотчетному лицу. Продавец будет обязан выставить счет‑фактуру.

Суд вероятно займет сторону покупателя, если есть кассовые чеки с выделенной суммой налога.

• Продавец должен был выставить счет‑фактуру, но не сделал этого

Бывают случаи, когда покупатель оплатил товар, поставщик его поставил, но при этом не выставил счет‑фактуру. Отказ ФНС будет мотивирован тем, что не соблюдено одно из условий — наличие оригинала счета‑фактуры от продавца в бумажном или электронном формате (для прослеживаемых товаров — только электронный формат).

Риски можно сократить, если предпринять все возможные действия для получения счета‑фактуры от продавца: официальные запросы, подача иска в суд. Если счет-фактура отсутствует по объективным причинам, суд может встать на сторону налогоплательщика.

• УСН с освобождением

Если продавец работает на УСН с освобождением от НДС, он может сам или по инициативе контрагента выставить счет‑фактуру с выделенным НДС. Однако налоговая откажет, если при этом продавец не подал декларацию по НДС и не перечислил сумму налога.

Чтобы минимизировать риски, налог следует принимать к вычету только на основании корректно оформленного счета‑фактуры. Также можно в письменном виде запросить у контрагента подтверждение о том, что он отразил исчисленный налог в декларации и перечислил его.

Суды встают на сторону покупателей, даже если продавец не выполнил свои обязанности плательщика НДС.

• Банкротство продавца

Банкроты не вправе выставлять счета‑фактуры по своему усмотрению. Реализация банкротом товаров, работ или услуг не признается объектом обложения НДС. Принять к вычету налог при покупке у продавца-банкрота не получится.

Чтобы избежать рисков, следует проявлять должную осмотрительность и заранее проверять контрагентов на банкротство. Например, такая проверка доступна в Saby (СБИС). Кроме того, пользователи могут также увидеть признаки предстоящего банкротства.

При заключении договора с банкротом, следует пописать, что НДС не включается в стоимость.

Возможна ситуация, когда товар был куплен у компании, которая является лишь номинальным продавцом («технической» компанией, не ведущей реальную деятельность), а фактическим продавцом выступает третья компания. Возникнет вопрос по вычету НДС, так как не выполняется одно из условий: продавец, выставивший счет‑фактуру, должен быть реальным исполнителем по сделке.

К признакам такой «технической» компании относят наличие массового учредителя/руководителя, отсутствие по адресу регистрации, наличие транзитных операций по счетам, минимальную налоговую нагрузку.

Налоговая может частично сохранить вычет, если установит фактического исполнителя сделки — в сумме, указанной в счете‑фактуре реального исполнителя. 

Риски можно снизить, если при выборе контрагента формировать отчет о должной осмотрительности (досье). Оспорить отказ в суде получится, если ФНС признала контрагента «технической» компанией только на основе формальных признаков.

Налоговая проверяет декларации по НДС в автоматическом режиме через специальную программу. Она сравнивает отчеты покупателя и продавца и находит расхождения — разрывы: когда покупатель заявил вычет, а продавец не исчислил НДС по указанной операции либо вовсе не сдал декларацию.

При обнаружении разрывов, ФНС вышлет покупателю требование дать пояснения или исправить декларацию. Ответить нужно независимо от того, какая из сторон сделки допустила ошибку.

Для бизнеса, который сдает отчетность через Saby (СБИС), предусмотрена возможность заранее обнаружить все нестыковки в декларации по НДС. Для этого нужно сформировать декларацию в СБИС либо подгрузить ее из другой программы. Далее СБИС сверит книгу покупок и продаж с книгами контрагентов и подсветит все расхождения с указанием их причин.

Прямо из декларации можно исправлять ошибки и отправлять:

• сообщения контрагенту, если ошибку допустил он;
• приглашения контрагентам, которые пока не загрузили книги продаж;
• акты сверки расчетов любым контрагентам.

Получение требования от ФНС не означает автоматического отказа в налоговом вычете. Если компания может обосновать его правомерность, ей достаточно указать в пояснениях, что декларация заполнена верно.

Если разрыв не устранен (ни покупатель, ни продавец не внесли исправления), ФНС проверит первичные документы, счета-фактуры. При возможности крупных доначислений грозит выездная проверка.

По результатам проверки ФНС может снять вычет, если докажет его неправомерность (необоснованную налоговую выгоду). Однако решение налоговой можно оспорить в суде.

Помимо разрывов ФНС может потребовать пояснения, если:

• превышена допустимая доля вычетов;
• вычеты превысили начисленный НДС (заявлен налог к возмещению).

Если сделка реальна, можно отстоять вычет, доказав, что товары, работы или услуги были действительно получены.

Что подтверждает реальность сделки:

• Экономическое обоснование (например, товар приобретен для перепродажи).
• Первичные документы: счета-фактуры, акты, накладные, сертификаты.
• Договоры со всеми существенными условиями (шаблонные договоры могут вызвать подозрения).
• Сведения учета (бухгалтерский, складской, налоговый учет).
• Показания работников, причастных к сделке.
• Фотографии результата операции.

Чтобы снизить риски из-за нарушений продавца, можно включить в договор налоговую оговорку, обязывающую продавца:

• иметь ресурсы для выполнения обязательств;
• проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов;
• вовремя сдавать налоговую отчетность;
• уплачивать налоги;
• гарантировать полномочия лиц, подписывающих документы.

Также можно предусмотреть возмещение убытков, если ФНС откажет в вычете.

Условиями для возмещения убытков может быть:

• получение информационных писем от ФНС;
• подача уточненной декларации;
• добровольная уплата налога из-за отказа налоговой.

Избежать рисков можно, если заранее проверять контрагентов, корректно оформлять документы и вовремя выявлять разрывы в декларациях. СБИС помогает автоматизировать эти процессы: проверять партнеров перед сделкой, находить разрывы еще до отправки в налоговую, сверять книги покупок и продаж с данными контрагентов, а также вести переписку с ФНС. 

Позвоните нам по телефону +7 (909) 282-50-95 или оставьте заявку на консультацию и узнайте, как СБИС поможет вашему бизнесу снизить налоговые риски.