Завершение налоговой реформы 2025 года: что меняется для бизнеса

Принят еще один Федеральный закон (от 29.10.2024 № 362-ФЗ) в рамках налоговой реформы, которая начнет действовать с 2025 года. Новый закон касается уплаты налогов при работе на УСН, налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, страховых взносов, отмены счетов-фактур для упрощенцев, а также порядка применения спецрежимов. Рассмотрим нововведения подробнее.

С 01.01.2025 для бизнеса на УСН или ЕСХН, который освобожден от НДС, отменяется обязанность формировать и выставлять счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг (пункт 5 статьи 168 НК). Освобождение будет действовать до тех пор, пока доходы такого бизнеса за год не превысят порог в 60 млн руб., тогда компания/ИП подпадает под НДС.

С нового года упрощенцы с доходом более 60 млн руб. в год станут платить НДС, а упрощенцы, чьи доходы не превышают эту сумму, будут автоматически освобождены от НДС (пункт 3 статьи 145 НК РФ).

С 1 января 2025 года меняется порядок уплаты налога по УСН для бизнеса, меняющего регион, в котором он ведет деятельность. Если в регионе, куда переезжает плательщик, действуют пониженные ставки УСН, применять их он вправе только через три года (пункт 2 статьи 346.21 НК).

В течение трех последовательных налоговых периодов бизнес должен платить налог по УСН по ставкам того субъекта России, откуда он переехал. Отсчет срока ведется с налогового периода, в котором сменился адрес нахождения компании/адрес жительства ИП. Норма введена для ограничения недобросовестного применения пониженных ставок.

С 1 января 2025 года бизнес на УСН «доходы минус расходы» не сможет уменьшить свои доходы на сумму туристического налога (сейчас ограничение касается ЕСХН и НДС).

На следующий год установлен коэффициент-дефлятор для применения УСН, равный 1. 

Это означает, что предельная величина доходов, при которой можно применять УСН, в 2025 году будет составлять 450 млн руб. Перейти на УСН с 1 января 2025 года вправе компании и ИП, если их доходы по итогам девяти месяцев 2024 года не превысили порог в 337,5 млн руб.

С 01.01.2025:

1. Компаниям разрешается амортизировать основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), по которым они применяют федеральный инвестиционный налоговый вычет (статья 286.2 НК).
   Согласно изменениям не допускается применять федеральный инвестиционный налоговый вычет к объектам ОС и НМА, если при формировании первоначальной их стоимости расходы были учтены с применением повышающего коэффициента.
2. Дополняются налоговые льготы для компаний, которые приобретают отечественное ПО. Расходы на приобретение права использования российских программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов из Единого реестра российского ПО можно будет учитывать с повышающим коэффициентом 2. Актуальный на сегодня коэффициент — 1,5.
3. Перестает действовать льгота по НДС для операций по реализации и ввозу в Россию племенного скота (сейчас они освобождены от НДС). С января по таким операциям можно использовать сниженную ставку 10%. Это коснется реализации самих животных, их эмбрионов, молоди, семени.
   Для применения сниженной ставки потребуется племенное свидетельство (паспорт), а при ввозе животных в Россию — заключение об отнесении к племенной продукции.

Изменены условия по льготной ставке страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Сейчас субъекты МСП применяют тариф 15% к части зарплат сотрудников, которая превышает МРОТ (к взносам с части зарплат в пределах МРОТ применяется общая ставка 30%).

При этом с нового года вводится льготный тариф страховых взносов в размере 7,6%. Он предусмотрен для предприятий, которые ведут виды деятельности, отнесенные к обрабатывающему производству. Эти предприятия также смогут применять тариф 7,6% только к части зарплат своих работников, превышающей 1,5 МРОТ.

Этот налог может вводиться на уровне региона с 1 января 2025 года в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и на территории «Сириус» (Сочи). Уплачивать его будут обязаны компании и ИП, которые предоставляют услуги по размещению гостей: отели, хостелы и тому подобное. Ставка может быть установлена максимум в 1% от стоимости проживания, но не может быть менее 100 руб./сутки. Налог нужно вносить в бюджет региона не позднее 28-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

С 1 января 2025 года будет установлены три ставки для расчета пеней за просрочку в уплате налогов. Сейчас пени рассчитываются по 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, период просрочки на это значение не влияет. С 1 января по 31 декабря 2025 года размер пеней для организаций будет определяться так (пункт 5.1 статьи 75 НК):

• первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки Банка России;
• с 31 по 90 день просрочки — 1/150 ключевой ставки;
• с 91 дня просрочки по день оплаты долга — 1/300 ключевой ставки.

От НДФЛ освобождается материальная выгода, которая получена от экономии на процентах по кредитным договорам на покупку и строительство жилья.

Освобождение от НДФЛ возможно при соблюдении определенных условий:

• заем (кредит) предоставлялся на новое строительство или на покупку жилого дома, квартиры, комнаты, земли под индивидуальное жилищное строительство или на рефинансирование таких кредитов/займов;
• договор займа/кредита заключен до 31.12.2024 включительно;
• заемщик имеет право на налоговый вычет согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК, подтвержденный налоговым органом.

С 01.01.2025 индивидуальный предприниматель не сможет применять ПСН в текущем году, если сумма его доходов за предыдущий календарный год была выше 60 млн руб.

Меняется правило применения ограничения по доходам в случае совмещения УСН и патента. Сейчас при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам ИП-совместители учитывают доходы по двум спецрежимам. Поправки в статью 346.45 НК РФ разрешают использовать это правило не только при непосредственном совмещении УСН и патента, но и в случае, если эти спецрежимы ИП применял в течение календарного года.

Подключайте сервисы СБИС, чтобы внедрять все изменения закона в работу автоматически и избежать штрафов. Узнайте больше по телефону +7 (909) 282-50-95 или заполните форму на обратный звонок. Мы ответим на все вопросы.