Декларация по УСН за 2024 год: как заполнить

Приближается срок сдачи деклараций по УСН за прошлый год. С 2025 года обновлена форма, порядок заполнения, появились новые контрольные соотношения.

С 2025 года для организаций и ИП на УСН начала действовать новая форма налоговой декларации по УСН (утверждена приказом налоговой от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@).

1. Исключено поле для данных о представителе налогоплательщика. Вместо этого добавлена строка для указания наименования и реквизитов документа, который подтверждает полномочия такого представителя. Это поле заполняется в случае подачи по доверенности (в том числе электронной), при использовании МЧД необходимо указать GUID электронной доверенности.
2. В составе теперь титульный лист и 8 разделов. На титульный лист добавили строку «Объект налогообложения», где нужно указать:
   - «1» — если объект «доходы»;
   - «2» — если «доходы минус расходы».
3. Добавлен новый раздел 4, который касается расчета расходов на покупку контрольно-кассовой техники (ККТ). Этот раздел обязаны заполнять только компании, использующие УСН в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской обл., и имеющие право на вычет расходов на одну ККТ. В разделе указываются данные о модели онлайн-кассы, ее регистрации и расходах на покупку. Максимальная сумма расходов — 28 000 руб. В случае, если эта сумма превышает налог, остаток допускается перенести на следующий налоговый период.
4. Изменились штрихкоды, они размещаются в верхнем левом углу каждого листа формы.

Актуальный порядок заполнения декларации указан в приложении № 2 к приказу ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Новые контрольные соотношения ФНС приведены в письме от 28.12.2024 № СД-4-3/14759@.

По общему правилу компании, применяющие УСН, обязаны сдавать налоговую декларацию по итогам года не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН — не позже 25 апреля следующего года. В 2025 году эти даты выпадают на будние дни, поэтому сроки не переносятся:

• для организаций — до 25 марта 2025 года включительно.

• для ИП — до 25 апреля 2025 года включительно.

Пропуск срока влечет налоговую ответственность. Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременную сдачу декларации накладывается штраф в размере 5% от суммы налога по УСН, подлежащего уплате. Штраф начисляется за каждый месяц просрочки, начиная с установленного срока сдачи. Максимальный штраф составляет 30% от неуплаченной суммы налога, минимальный — 1000 руб. Минимальный размер применяется, если декларация сдана с опозданием, но налог при этом перечислен вовремя.

Если просрочка сдачи декларации составляет более 20 рабочих дней, налоговая инспекция может заблокировать банковский счет налогоплательщика.

Чтобы избежать штрафов и блокировки счета, лучше сдавать отчетность заблаговременно, а не откладывать на последний момент. Переходите на Saby (СБИС), чтобы получать автоматические напоминания о сроках подачи необходимых отчетов.

Декларацию по УСН необходимо подавать в налоговую инспекцию:

• для ООО — по месту регистрации.
• для ИП — по адресу прописки.

Заполнить декларацию можно:

1. В учетной программе. Это особенно актуально для УСН «доходы минус расходы», так как учитывать расходы вручную непросто. В программе Saby декларация формируется автоматически на основе данных учета, что минимизирует ошибки.
2. В программе для электронной сдачи отчетности. Этот вариант идеально подходит для нулевых деклараций, а также для УСН «доходы» в случае, если операций не слишком много.

Некоторые компании на УСН обязаны подавать декларацию за 2024 год исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• организации, у которых среднесписочная численность сотрудников за 2024 год превысила 100 человек;
• новые организации, в том числе образованные в результате реорганизации, если их численность работников превышает 100 человек.

С помощью Saby отчет можно отправить через интернет. Перед отправкой программа автоматически проверит данные по алгоритмам налоговой, что минимизирует ошибки.

Налоговую декларацию по УСН необходимо подавать независимо от того, велась ли деятельность. В случае отсутствия деятельности декларация будет нулевой. 

В таблице представлены указания по заполнению декларации в зависимости от объекта налогообложения.

Для корректного заполнения декларации бизнес на УСН обязан вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

С 2024 года КУДиР необходимо вести по новой форме. В ней нет раздела для отражения сумм, которые уменьшают налог. Для учета таких сумм рекомендуется вести налоговый регистр по взносам в свободной форме либо формировать бухгалтерскую справку-расчет. Подробнее о правилах заполнения КУДиР мы писали в отдельной статье.

Декларация не должна заполняться на основе выписок или чеков, поскольку возрастает риск ошибок. Налоговая может запросить книгу для проверки, и ее все равно нужно будет составить.

Важно внимательно проверять все доходы, расходы и налоговые вычеты. Налоговые органы получают информацию о всех доходах бизнеса, включая данные от банков и онлайн-касс, в том числе те, которые связаны с маркетплейсами. Это значит, что скрыть доходы не получится. Поэтому следует тщательно проверять все поступления и отражать их в полной мере. Если налоговая заметит недооценку доходов, она доначислит налог и начислит пени.

Что касается расходов, их также нельзя «терять» — это может привести к переплате налога. Если такие ошибки все же случаются, можно подать уточненную декларацию и пересчитать налог. В этом случае штрафов не будет, но налоговая, скорее всего, запросит пояснения, на основе чего были уменьшены налоги.

Ошибки в расчетах по доходам включают:

• Неучет комиссии посредников (например, маркетплейсов) — нужно учитывать полную сумму продаж, а не после вычета комиссии.
• Неучет процентов по депозитам или остаткам на счете.
• Ошибки с возвратами средств покупателям — их нужно отражать с минусом в КУДиР.
• Включение личных средств ИП в доходы.

Ошибки в учете расходов:

• Включение расходов без документов или не входящих в перечень НК РФ.
• Учет авансов до получения товаров или неучет неоплаченных расходов.
• Неучет возврата товара от покупателя.

Также важно помнить, что налог на объекте «доходы» можно уменьшить не более чем на 50% от суммы налога, если есть сотрудники. Для ИП без сотрудников — на 100%.

Нужна помощь с заполнением декларации по УСН или другой отчетности? Переходите на СБИС, чтобы автоматизировать работу и избежать ошибок и штрафов. Закажите консультацию по телефону +7 (909) 282-50-95 или по форме ниже, чтобы узнать больше.