ИП на УСН в 2026 году: руководство по налогам и страховым взносам

Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из наиболее востребованных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный режим для субъектов малого предпринимательства. Он позволяет заменить ряд налогов единым платежом, что упрощает учет и может снизить налоговую нагрузку.

Ограничения для применения УСН в 2026 году:

• Годовой доход — не более 490,5 млн рублей.

• Среднесписочная численность работников — не более 130 человек.

• Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.

Некоторые виды деятельности несовместимы с УСН. Например, производство подакцизных товаров и ювелирных изделий, добыча цифровых финансовых активов (майнинг). Полный перечень ограничений приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

При первичной регистрации ИП заявление о переходе на УСН подается вместе с пакетом документов на регистрацию.

Для действующих предпринимателей заявление необходимо подать до 31 декабря текущего года, чтобы применять УСН с 1 января следующего года.

Применение УСН освобождает ИП от уплаты:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по специальным ставкам).

• Налога на имущество в отношении активов, используемых в бизнесе и не включенных в региональный перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости.

Если доход ИП на УСН превышает 20 млн рублей в год, он автоматически становится плательщиком НДС. Ранее УСН предоставляла освобождение от НДС при доходе до 60 млн руб.

При переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо выбрать один из двух вариантов объекта обложения. Изменить выбранный вариант можно не чаще одного раза в год, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 31 декабря.

• Объект налогообложения: сумма всех полученных доходов (выручка, проценты по депозитам и иные поступления).

• Метод признания: кассовый метод. Доход учитывается в момент фактического поступления денежных средств на счет или в кассу.

• Базовая налоговая ставка: 6% от суммы доходов.

• Региональные льготы: власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Актуальную информацию необходимо уточнять в региональном законе.

• Объект налогообложения: разница между доходами и расходами.

• Метод признания: кассовый метод распространяется и на расходы. Расход учитывается для уменьшения налоговой базы только после его фактической оплаты.

• Базовая налоговая ставка: 15% от налоговой базы (доходы минус расходы). Региональным законом ставка может быть снижена.

• Учитываемые расходы: с 2026 года уменьшить доходы можно на любые обоснованные и документально подтвержденные расходы (затраты на закупку товаров, материалы, зарплату, страховые взносы, банковское обслуживание и др.).

• Минимальный налог: если по итогам года расходы превысили доходы или рассчитанный налог оказался менее 1% от полученных доходов, предприниматель обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от общей суммы доходов.

С 2025 года бизнес, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан платить НДС при превышении установленного порога доходов. В 2026 году этот порог снизился до 20 млн рублей.

Если по итогам 2025 года совокупный доход ИП превысил 20 млн рублей, он становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Если лимит будет превышен в течение 2026 года (например, по итогам января-мая), обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Выбор ставки НДС зависит от размера дохода:

При этом общая ставка НДС 22% позволяет принимать к вычету налог, предъявленный продавцами, а специальные ставки не дают такой возможности.

За неуплату НДС после наступления соответствующей обязанности предусмотрены административные штрафы и пени в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Режим УСН предполагает минимальную расчетную нагрузку, но требует соблюдения графика платежей и ведения учета.

Отчетность:

1. Годовая налоговая декларация. Представляется один раз в год до 25 апреля за предыдущий календарный год. Способы сдачи: электронно (через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО, например, Saby), по почте или лично в ИФНС.

2. Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Обязательный документ для всех ИП на УСН, заменяющий бухгалтерский учет. В ней фиксируются все хозяйственные операции для расчета налоговой базы. Форма ведения допускается электронная или бумажная. Срок хранения составляет 5 лет. Предоставлять книгу нужно по требованию налоговых органов.

Порядок уплаты налога:

1. Авансовые платежи. Рассчитываются и уплачиваются ежеквартально по итогам отчетных периодов:

   • За 1 квартал — до 28 апреля.

   • За полугодие — до 28 июля.

   • За 9 месяцев — до 28 октября.

   • Итоговый налог за год — до 28 апреля следующего года.

2. Порядок перечисления. Все платежи осуществляются на Единый налоговый счет (ЕНС).

3. Уведомление о начисленных суммах. Для идентификации авансовых платежей на ЕНС необходимо ежеквартально подавать уведомление в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за первый квартал — до 25 апреля). По итоговому годовому платежу отдельное уведомление не требуется, так как сумма указана в декларации.

Все индивидуальные предприниматели на УСН обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Взносы за себя:

• Фиксированный взнос: 57 390 рублей. Срок уплаты — до 28 декабря 2026 года.
• Дополнительный взнос: 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год. Максимальная сумма дополнительного взноса в 2026 году ограничена 321 818 рублями. Срок уплаты — до 1 июля 2027 года.

Взносы можно уплачивать разово или частями в течение года.

Взносы за наемных работников (при их наличии):

При найме сотрудников ИП обязан уплачивать с их заработной платы страховые взносы (на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

• Срок уплаты: ежемесячно, до 28-го числа следующего месяца.
• Отчетность: ежеквартально необходимо представлять расчет по страховым взносам (РСВ) в налоговую инспекцию до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ИП без наемных работников может уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных страховых взносов и дополнительных взносов без ограничений, вплоть до полного обнуления налога. ИП с работниками — максимум на 50%.

Подключайте Saby (СБИС), чтобы автоматизировать учет, сдачу отчетности и другие важные бизнес-процессы. Обращайтесь за консультацией по телефону +7 (909) 282-50-95 или по форме ниже.