Ключевая ставка: в каких расчетах применять

Ключевая ставка, установленная Центробанком, требуется для расчетов в тех ситуациях, когда образовалась задолженность перед стороной по договору, персоналом или бюджетом. Далее рассмотрим эти случаи подробнее.

Пени налагаются при нарушении сроков перечисления налогов и взносов на один день и более либо при их недоплате.

По налоговой недоимке в 2024 году пеней не будет, если на ЕНС есть положительное сальдо и денег достаточно для погашения долга.

Чтобы избежать рисков, рекомендуется вносить деньги на ЕНС как минимум за один рабочий день до истечения установленного срока.

Порядок расчета:

1. Установить период начисления. Временные рамки определяются с даты, следующей за сроком уплаты налога по день его погашения (включительно). Выходные и праздники нужно также включить в период.

2. Установить недоимку. Важно учитывать, что пени начисляются именно на недоимку, а не на все отрицательное сальдо ЕНС.

3. Рассчитать пени. Все виды формул приведены в таблице ниже.

Пени по взносам на травматизм необходимо уплатить в СФР самостоятельной платежкой.

Пени по налоговым платежам уплачиваются в составе ЕНП. При внесении денег необходимо удостовериться, что все недоимки погашены. В приоритете всегда будет недоимка либо текущий платеж по НДФЛ.

СБИС поможет избежать взысканий по налогам и взносам. Программа напомнит о сроках внесения платежей и сдачи отчетности. Кроме того, доступна автосверка с ФНС по ЕНС с детализацией по конкретному налогу.

Если сторона не выполняет свои обязательства по договору, она обязана выплатить второй стороне компенсацию либо неустойку.

В договоре предусматривают неустойку как фиксированную сумму (штраф) или в качестве расчетной величины (пени). Когда в договоре неустойка не была прописана либо сам договор не составлялся, для расчета применяют ключевую ставку Центробанка (ст. 395 ГК РФ).

Порядок расчета:

1. Установить сумму для расчета. Это просроченный долг, подтвержденный условиями договора и отгрузочными документами. Когда в сумму включается НДС, берут значение с НДС.
2. Установить период просрочки — в календарных днях. Это период с даты, следующей после даты, когда обязательство должно быть исполнено, по дату фактического его исполнения (включительно), с учетом выходных и праздников.
3. Определить ставку. Либо она установлена договором, либо это ключевая ставка, актуальная в периоде расчета.

Формула для ключевой ставки:

Пени = сумма долга х ключевая ставка / 365 (366) х число дней просрочки

В случаях, когда ключевая ставка за это время менялась, неустойку подсчитывают отдельно по каждому периоду, в котором действовала определенная ставка.

Сумма неустойки может в итоге превышать сам долг. Тогда должник имеет право ходатайствовать в суде о снижении неустойки. В ряде ситуаций суд вправе уменьшить ее по собственной инициативе.

1. Подготовить досудебную претензию. Если иск подсуден арбитражному суду, это будет обязательным условием. Если суду общей юрисдикции, то такую претензию можно не оформлять (но рекомендуется все же сделать это).
2. Для претензии нет установленной формы, но в ней обязательно указывают требование об уплате неустойки. Также необходимо приложить подтверждающие документы и расчет неустойки.
3. Если должник не даст ответа на претензию по истечении 30 дней, направьте исковое заявление в суд. Следует учитывать сроки исковой давности — три года по окончании срока выполнения обязательств по договору.

Организация/ИП могут выдавать льготные займы своим сотрудникам (в том числе под 0%). Кроме того, ООО вправе выдавать займы своему учредителю. В этих ситуациях на стороне заемщика возникает доход от экономии на процентах — материальная выгода.

В качестве налоговых агентов заимодавцы обязаны:

• рассчитывать материальную выгоду на последнее число месяца;
• удержать НДФЛ при выплате;
• перечислить НДФЛ в бюджет.

Эти правила применяются, если заем отвечает двум критериям:

1. Ставка — нулевая либо меньше порогового значения: 2/3 ставки рефинансирования на последнее число каждого месяца пользования займом (для рублевых займов), 9% годовых (для валютных займов, они доступны только нерезидентам).
2. Получателем займа выступает сотрудник либо взаимозависимое физическое лицо (чаще всего учредитель).

Порядок расчета:

В случае, когда заем в течение месяца частично погашался, матвыгоду за месяц следует определять как сумму матвыгод, рассчитанных за дни до и после погашения. 

Формула:

До частичного погашения = (2/3 х СтЦБ — СтДог) х сумма займа до погашения / 365 (366) х число дней до погашения (включительно).

После погашения = (2/3 х СтЦБ — СтДог) х сумма займа после погашения / 365 (366) х число дней после погашения.

Такой же порядок действует для беспроцентного и валютного займов.

1. Рассчитать налог на последнее число месяца по ставкам:
   35% — для заемщиков в статусе резидентов;
   30% — для заемщиков в статусе нерезидентов.
2. Удержать НДФЛ из наиболее близкой выплаты — из наиболее ранней в месяце, следующем за месяцем расчета. Это может быть не зарплата.
3. Возможны случаи, когда перечислений в адрес заемщика нет (например, он уволился, но заем не выплатил), и удержать налог не получится. При этом нужно каждый месяц рассчитывать матвыгоду и НДФЛ. Исчисленный налог отражается в 6‑НДФЛ. По итогам года необходимо направить в ФНС уведомление о невозможности удержать налог.
4. Перечислить НДФЛ в бюджет, а также направить уведомление по ЕНП согласно общим срокам. В самом уведомлении НДФЛ с матвыгоды нужно отражать в составе «зарплатного» налога с тем же КБК.
5. Отразить НДФЛ в отчетности.

СБИС самостоятельно рассчитает матвыгоду в автоматическом режиме, а также НДФЛ, который необходимо с нее удержать. Программа отслеживает все изменения ставки ЦБ.

Если работодатель допустил задержку зарплаты, в том числе отпускных и увольнительных, он обязан выплатить компенсацию за просрочку. Размер компенсации определяется трудовым договором либо коллективным (при его наличии), он не может быть меньше 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Расчет компенсации:

1. Установить заработную плату, которая не была перечислена вовремя. Компенсация начисляется на сумму за вычетом НДФЛ.
2. Установить период просрочки. Расчет ведется за каждый календарный день просрочки с даты, следующей за сроком выплаты, по дату фактической выплаты включительно. Это правило распространяется и на выплаты, назначенные в судебном порядке: их рассчитывают не с даты решения суда, а с установленного срока выплаты.
3. Определить компенсацию согласно формуле: компенсация = долг х 1/150 ключевой ставки х число дней просрочки. Аналогично другим расчетам нужно учитывать изменения ставки ЦБ в периоде просрочки, если они были.
4. Перечислить компенсацию получателю. Ее нужно перевести одновременно с выплатой самой задолженности по зарплате.

НДФЛ необходимо удерживать со всей суммы компенсации в момент ее выплаты. Такова позиция налоговой и Минфина. Страховые взносы рекомендуется также начислять со всей суммы.

В СБИС можно рассчитать компенсацию за задержку зарплаты всего в пару кликов. Просто введите сумму и период просрочки и программа сама выдаст финальное значение.

1. Зарплата была снижена из-за излишне удержанного НДФЛ.
2. Перечисление зарплаты задержано банком. В этом случае ответственность все равно несет работодатель, но в дальнейшем он вправе взыскать издержки у банка через суд.
3. В судебном порядке увольнение работника было признано незаконным, его восстановили на прежнее место. Помимо выплат работодатель также обязан начислить такому сотруднику компенсацию за их задержку.
4. Просрочка выплат в связи с нехваткой денег у работодателя, болезнью бухгалтера.
5. При увольнении работнику не начислили доплату за работу в выходные/праздничные дни, а положенные за эти дни отгулы он не брал. Бывший работник вправе взыскать доплату в судебном порядке. Помимо доплаты работодатель будет обязан выплатить компенсацию за ее задержку.

Переходите на СБИС, чтобы упростить ведение бухгалтерского и кадрового учета. Программа проведет все сложные расчеты самостоятельно, достаточно лишь внести исходные значения. Узнайте больше по телефонам: +7 (909) 282-51-42, +7 (909) 282-50-95 или заполните короткую форму внизу страницы. Мы ответим на все вопросы.