Новые формы деклараций по НДС и налогу на прибыль с 2025 года

Налоговая разработала две новые формы деклараций, которые необходимо будет применять с отчетных периодов 2025 года.

С проектом новой формы декларации по налогу на прибыль можно ознакомиться в приказе, опубликованном на официальном портале нормативных актов.

Сейчас действует форма из приказа от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@ (в ред. от 17.08.2022).

При этом в 2024 году в НК РФ появилось множество поправок, связанных с совершенствованием налоговой системы. Изменения включают:

• увеличение ставки по налогу на прибыль до 25%;
• уточнение льгот по налогу на прибыль для высокотехнологичных организаций;
• возможность снижения налога на прибыль за счет инвестиций в основные средства и нематериальные активы;
• уточнение порядка налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Поэтому ФНС разработала новую форму для данной декларации, ее электронный формат, а также порядок заполнения.

Согласно разъяснениям ФНС начиная с отчетных периодов 2026 года декларацию будут также представлять иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства (п. 2 ст. 306 НК). Сейчас такие представительства применяют в работе отдельную форму декларации. Новая форма введет единый стандарт и снизит издержки налогоплательщиков.

Из обновленной формы исключили части, которые предназначались для консолидированных групп налогоплательщиков, поскольку такой институт утратил силу. Речь о приложениях № 6, 6а, 6б к Листу 02.

В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 теперь включены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации». Благодаря этому можно использовать подразделы для декларирования сумм налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов, в одной декларации, которая подается по месту нахождения компании.

В подразделе 1.3 Раздела 1 теперь предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов. Их нужно будет отражать с указанием кодов, которые соответствуют таким доходам в Листах 03 и 04. Также коды переработали и систематизировали по видам доходов.

Порядок заполнения декларации дополнили списком КБК. Коды понадобятся для заполнения подразделов 1.1–1.3 Раздела 1. Согласно позиции ФНС это упростит заполнение формы и уменьшит риск ошибок при проставлении реквизита КБК.

Проект приказа также предлагает уточнить перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Разработана новая форма и формат декларации по НДС, с проектом приказа можно ознакомиться на портале нормативных актов.

Актуальная на текущий момент форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Разработка новой формы также вызвана масштабными поправками в НК РФ 2024 года. В отношении налога на добавленную стоимость произошли изменения:

• введена уплата НДС для налогоплательщиков, которые применяют УСН;
• предусмотрено освобождение от налога услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой мед. помощи и услуг по перевозке бригад скорой помощи.

С 1 июля 2024 года появились поправки, обязывающие иностранные компании из государств ЕАЭС уплачивать НДС в РФ при реализации товаров через интернет покупателям-физлицам, которые находятся в России.

В связи с поправками налоговая разработала новую форму декларации по НДС, ее электронный формат, порядок ее заполнения и новые электронные форматы для ряда сведений, передаваемых в декларации по НДС:

• из книги покупок об операциях за истекший налоговый период;
• из доп. листа книги покупок;
• из книги продаж об операциях за истекший налоговый период;
• из доп. листа книги продаж;
• из журнала учета выставленных счетов-фактур по операциям, осуществляемым в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских либо транспортной экспедиции за истекший налоговый период;
• из журнала учета полученных счетов-фактур по операциям, осуществляемым в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских либо транспортной экспедиции за истекший налоговый период;
• из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК.

В новой форме сохраняется 12 разделов. Но Раздел 3 получил другое название — «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1–4, 8 ст. 164, п. 3 ст. 174.3 НК». В этом разделе потребуется заполнять поля по продажам (передаче на территории России для собственных нужд) продавцов стран — членов ЕАЭС посредством электронной торговой площадки.

Новая форма декларации по НДС и электронный форматы нужно будет применять начиная с отчетности за первый квартал 2025 года.

Чтобы всегда пользоваться актуальными формами документов и автоматизировать работу с ними, переходите на СБИС. Получите подробную консультацию по телефону +7 (909) 282-50-95. Или просто заполните форму ниже. Мы на связи.